Sprzedaż wysyłkowa
W ustawie o podatku od towarów i usług opisywane są dwa rodzaje sprzedaży wysyłkowej, które różnią się od siebie jedynie sposobem opodatkowania. Prawo dopuszcza więc możliwość sprzedaży wysyłkowej „z terytorium kraju” oraz „na terytorium kraju”. Wysyłki te są do siebie podobne, jedyna różnica polega na formie i miejscu płatności podatku VAT, który może być uiszczony na terenie państwa, w którym znajduje się sprzedawca lub też na terenie państwa, gdzie znajduje się adresat.
Dla zaistnienia jednej z dwóch wspomnianych wyżej wysyłek, muszą być spełnione dwa warunki:
- Sprzedawca musi być płatnikiem podatku VAT, zarejestrowanym na terenie Unii Europejskiej (w jednym z jej krajów)
- Nabywca nie musi być płatnikiem podatku VAT, jednak powinien być osobą fizyczną. Jeśli natomiast osoba ta jest płatnikiem podatku VAT, musi zaistnieć warunek, w którym nabywca rozlicza się jak z transakcji wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (podatnik będzie zwolniony podmiotowo od takiego podatku)
Sprzedażą wysyłkową nie będą objęte:
- Nowe środki transportu
- Towary montowane lub instalowane
- Towary wysyłane przez opodatkowanego pośrednika
W sytuacji, gdy do czynienia mamy z towarami, na które nałożona została akcyza, miejscem opodatkowania będzie zawsze kraj przeznaczenia.
Sprzedaż wysyłkowa „na terenie kraju”
Z tym rodzajem wysyłki mamy do czynienia w przypadku, gdy towar wysyłany jest z terytorium jednego z państw Wspólnoty do Polski. Taką sprzedaż reguluje art. 2 pkt. 24 ustawy o podatku od towarów i usług. Towary, które w taki sposób będą sprzedawane, opodatkowane zostają według polskiego prawa podatkowego, jednak tylko do pewnego limitu sumy wszystkich sprzedaży – 35 000 euro. Po przekroczeniu tego pułapu, towar zostać opodatkowany na terenie kraju, z gdzie siedzibę ma nadawca.
Sprzedaż wysyłkowa „z terenu kraju”
Pod tym pojęciem kryje się sprzedaż towaru, wysyłanego z terytorium Polski do innego państwa Wspólnoty. Podstawą prawną jest art. 2 pkt. 23 ustawy o podatku od towarów i usług. W tym przypadku miejscem opodatkowania jest Polska. Jednak także i tu występuje pewien pułap wysokości sumy sprzedaży na terenie danego kraju, powyżej którego towary opodatkowywane są w innym miejscu. Limity te ustalane są indywidualnie przez państwa członkowskie, nie przekraczają jednak 100 000 euro. Po przewyższeniu podanej granicy, towar zostanie opodatkowany według prawa podatkowego obowiązującego na terenie państwa, do którego go wysłano.
Sprzedaż wysyłkowa jest jedną z form prowadzonej działalności gospodarczej, przedsiębiorca może znacznie usprawnić jej prowadzenie za pomocą narzędzi dostępnych na serwisach typuksięgowość internetowa